Quyết toán thuế TNCN năm 2025 có được hoàn thuế nộp thừa các năm trước? (Hình từ Internet)
Tại Hội nghị trực tuyến Hỗ trợ Quyết toán thuế TNCN năm 2025, Tôi tra cứu trên eTax Mobile thấy có số thuế nộp thừa năm 2021. Vậy giờ tôi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2021 và đề nghị hoàn số thuế thừa có được hay không, có bị phạt vì chậm nộp hồ sơ không?
Trả lời:
Tại khoản 2 Điều 141 Luật quản lý thuế số 38 năm 2019 quy định: “2. Không xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế trong các trường hợp sau đây: … b) Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn;” Tại khoản 4, Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính quy định: “Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.” Như vậy, trường hợp của bạn năm 2021 có phát sinh số thuế TNCN nộp thừa nhưng chưa thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2021 thì đến thời điểm hiện tại, bạn vẫn có thể nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2021 (chính là hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN). Hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN năm 2021 bạn nộp sau ngày hết hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN năm 2021 thì không bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN quá thời hạn theo quy định nêu trên.
Ngoài ra, đối với câu hỏi: ‘Tiền thuế TNCN đã nộp thừa của năm 2024 có tính trừ khi nộp thuế TNCN của năm 2025 hoặc 2026 được không’
Cục Thuế trả lời như sau::
Theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, người nộp thuế có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế phải nộp thì được trừ số tiền thuế nộp thừa vào số tiền thuế phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo. Như vậy, đối với trường hợp của NNT, nếu NNT có số tiền thuế TNCN nộp thừa kỳ quyết toán 2023, NNT có thể đề nghị bù trừ số tiền thuế nộp thừa bù trừ cho các phát sinh của kỳ sau tại chỉ tiêu [48] trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 02/QTT-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
Như vậy, khi quyết toán thuế TNCN năm 2026 sẽ được hoàn thuế
Tại Công văn 1296/CT-NVT ngày 04/03/2026, nguyên tắc xác định nơi nộp hồ sơ được minh họa tại bảng dưới đây:
|
Trường hợp |
Nguyên tắc xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán |
|
Cá nhân có thu nhập tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm (đã kê khai, nộp tờ khai 02/KK-TNCN trong năm) |
Nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân đã trực tiếp khai thuế, nộp tờ khai 02/KK-TNCN trong năm. |
|
Cá nhân vừa có thu nhập trực tiếp kê khai, vừa có thu nhập đã khấu trừ tại nguồn |
Nộp tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất, cá nhân được lựa chọn nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú. |
|
Cá nhân có thu nhập thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn tại một nơi |
Nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả. |
|
Cá nhân có thu nhập thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên |
Nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả có thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất, cá nhân được lựa chọn nộp tại một trong các cơ quan thuế quản lý các tổ chức chi trả có nguồn thu nhập lớn nhất đó. |
|
Cá nhân có hồ sơ đề nghị giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo |
Nộp tại cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ giảm thuế. Cơ quan thuế xử lý hồ sơ giảm thuế có trách nhiệm xử lý hồ sơ quyết toán thuế theo quy định. |
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự.
Tuy nhiên lưu ý: Trước thời điểm quyết toán, số lượng hồ sơ nộp tăng cao, tập trung vào những ngày cuối cùng của thời hạn nộp, có thể dẫn đến tình trạng quá tải hệ thống hoặc chậm xử lý hồ sơ; để chủ động trong việc kê khai và tránh rủi ro nộp chậm tờ khai, đề nghị cá nhân, tổ chức trả thu nhập thực hiện nộp hồ sơ sớm, không chờ đến sát thời hạn.
18
(028) 3930 3279
Hỗ trợ trực tuyến
0906 22 99 66
