Hướng dẫn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu sau đó tái nhập theo Công văn 33668/CHQ-NVTHQ

Hướng dẫn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu sau đó tái nhập theo Công văn 33668/CHQ-NVTHQ (Hình từ internet)

Công văn 33668/CHQ-NVTHQ

Hướng dẫn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu sau đó tái nhập theo Công văn 33668/CHQ-NVTHQ

Trả lời Công văn 1573/HQKV7-NV ngày 8/9/2025 của Chi cục Hải quan khu vực VII đề nghị hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đổi với hàng hóa xuất khẩu sau đó tái nhập.

Ngày 05/11/2025, Cục Hải quan có Công văn 33668/CHQ-NVTHQ về việc thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu sau đó tái nhập đề ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 quy định: "Hàng hóa, dịch vụ tử đụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu đang ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này"

Căn cứ Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính phủ quy định đối tượng không chịu thuế GTGT

Căn cứ Điều 14, Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định khấu trừ, hoàn thuế GTGT.

"Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

a) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển;

b) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra;

c) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ;

..."

"Điều 15. Hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Việc hoàn thuế đối với xuất khẩu được quy định như sau:

a) Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hoá nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác;

b) Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của kỳ hoàn thuế. Kỳ hoàn thuế được xác định từ kỳ tính thuế giá trị gia tăng có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục chưa được hoàn thuế đến kỳ tính thuế có đề nghị hoàn thuế.

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế giá trị gia tăng đầu vào hạch toán riêng được và số thuế giá trị gia tăng đầu vào được xác định theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế giá trị gia tăng được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được xác định cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhưng chưa được hoàn do vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế trước được khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo để xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kỳ hoàn thuế tiếp theo

..."

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp hàng hóa xuất khẩu sau đó nhập khẩu trở lại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Hàng hóa đã nộp thuế GTGT đầu vào khâu nhập khẩu được khấu trừ, hoàn thuế khi bán ra nếu đáp ứng quy định tại Điều 14, Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Đề nghị Chi cục Hải quan khu vực VII hướng dẫn Công ty TNHH chè Á Âu liên hệ với cơ quan Thuế nơi đăng ký kê khai, nộp thuế để được hướng dẫn thực hiện theo đúng quy định của pháp luật

Cục Hải quan thông bảo để Chi cục Hải quan khu vực VII biết, thực hiện.