Đề xuất căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

Đề xuất căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh (Hình ảnh từ Internet)

Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi).

Dự thảo Luật

Đề xuất căn cứ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

Cụ thể, tại dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) đề xuất quy định về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

* Đối với cá nhân không cư trú

Căn cứ Điều 20 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) đề xuất quy định về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân cư trú như sau:

(1) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú được xác định bằng doanh thu từ hoạt động kinh doanh quy định tại (2) nhân (x) với thuế suất quy định tại (3).

(2) Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, bao gồm cả chi phí do bên mua hàng hoá, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cư trú mà không được hoàn trả.

Trường hợp thỏa thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân thì doanh thu tính thuế phải quy đổi là toàn bộ số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được dưới bất kỳ hình thức nào từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ tại Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành các hoạt động kinh doanh.

(3) Thuế suất:

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 2%;

- Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo: 5%.

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

* Đối với cá nhân cư trú

Căn cứ Điều 7 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) đề xuất căn cứ tính Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

- Cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 200 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm từ trên 200 triệu đồng đến 3 tỷ đồng được xác định bằng doanh thu nhân (x) với thuế suất cụ thể như sau:

+ Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%;

Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;

+ Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: 5%.

+ Hoạt động kinh doanh khác: 1%.

- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên 3 tỷ đồng được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất. Trong đó:

+ Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ  (-) chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

+ Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%.

+ Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.

- Chính phủ điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân tại khoản 1 Điều này cho phù hợp với việc quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh và quy định chi tiết Điều này.

Xem thêm dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) dự kiến có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.