Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh hóa đơn đầu vào (Công văn 3525 của Thuế Quảng Ngãi)

Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh hóa đơn đầu vào (Công văn 3525 của Thuế Quảng Ngãi) (Hình từ Internet)

Ngày 10/12/2025, Thuế tỉnh Quảng Ngãi ban hành Công văn 3525/QNG-QLDN1 về hướng dẫn chính sách thuế.

Công văn 3525/QNG-QLDN1

Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh hóa đơn đầu vào (Công văn 3525 của Thuế Quảng Ngãi)

Thuế tỉnh Quảng Ngãi nhận được Công văn của Công ty đề nghị về hướng dẫn về chính sách thuế GTGT và thuế TNCN. Về nội dung liên quan đến kê khai hóa đơn điều chỉnh hóa đơn đầu vào, Thuế tỉnh Quảng Ngãi có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 ngày 29/11/2024 sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số khoản của Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

- Căn cứ điểm 5 khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có hiệu lực áp dụng từ ngày 01/6/2025.

- Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về kê khai khấu trừ thuế GTGT khi phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót có hiệu lực áp dụng từ ngày 01/7/2025.

Liên quan đến nội dung kê khai khấu trừ, điều chỉnh thuế GTGT đầu vào, Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

- Đối với hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai thì Công ty căn cứ hướng dẫn về kê khai hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế được quy định tại khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP và nguyên tắc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định tại khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 để thực hiện.

Trường hợp Công ty phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì Công ty căn cứ quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15 để thực hiện.

Xem thêm tại Công văn 3525/QNG-QLDN1 ban hành ngày 10/12/2025.

Các trường hợp lập hoá đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập

Theo khoản 4 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP) quy định hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:

- Đối với các hóa đơn điện tử đã lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không bị sai nhưng khi thanh toán thực tế hoặc khi quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới đối với số chênh lệch qua quyết toán phản ánh theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (phát sinh giảm ghi âm (-) hoặc phát sinh tăng ghi dương (+) phù hợp với thực tế).

- Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.

- Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hoá, dịch vụ:

+ Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa.

+ Trường hợp hàng hoá là tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu theo quy định của pháp luật và tài sản đã được đăng ký theo tên người mua thì khi trả lại hàng hoá đảm bảo phù hợp với pháp luật liên quan, nếu người mua là đối tượng sử dụng hoá đơn điện tử thì người mua thực hiện lập hoá đơn trả lại hàng cho người bán.

+ Đối với trường hợp hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản chi để giảm thu khác theo quy định của pháp luật kinh doanh bảo hiểm: Căn cứ vào hóa đơn đã lập và biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền phí bảo hiểm được hoàn, giảm (không bao gồm thuế giá trị gia tăng), số tiền thuế giá trị gia tăng theo hóa đơn thu phí bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã thu (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do hoàn, giảm phí bảo hiểm thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh giao cho khách hàng tham gia bảo hiểm, không phân biệt đã chi tiền hay chưa chi tiền. Trên hóa đơn ghi rõ số tiền phí bảo hiểm hoàn, giảm, lý do hoàn, giảm. Biên bản này được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí bảo hiểm tại doanh nghiệp và xuất trình khi có yêu cầu.

Đối với các trường hợp quy định tại điểm c.1, điểm c.2, điểm c.3, người bán, người mua phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc trả lại hàng hoá, dịch vụ và phải xuất trình khi được yêu cầu.

+ Trường hợp người bán đã lập hóa đơn khi thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ hoặc lập hóa đơn thu tiền đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, nhà chuyển nhượng sau đó phát sinh việc huỷ hoặc chấm dứt giao dịch và hủy một phần việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại điểm b.1 khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP).

+ Trường hợp tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt (sau đây gọi là tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán) đã lập hóa đơn thu phí dịch vụ thanh toán thẻ ngân hàng sau đó phát sinh giao dịch hoàn phí dịch vụ thanh toán thẻ ngân hàng cho đơn vị chấp nhận thẻ thì tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP), trên hóa đơn điều chỉnh không cần có thông tin “Điều chỉnh cho hóa đơn số.... Mẫu số... ký hiệu... ngày...tháng...năm.”

+ Đối với trường hợp cung cấp dịch vụ viễn thông mà khách hàng sử dụng thẻ trả trước dịch vụ viễn thông di động để thanh toán cho cước dịch vụ trả sau, nhắn tin ủng hộ từ thiện, các dịch vụ viễn thông khác được chấp nhận thanh toán bằng thẻ trả trước dịch vụ viễn thông di động theo quy định của pháp luật và khi bán thẻ cào, hoàn thành cung cấp dịch vụ doanh nghiệp viễn thông đã thực hiện lập hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định, doanh nghiệp viễn thông căn cứ vào dữ liệu trên bảng kê hoặc biên bản làm việc với đối tác, khách hàng để thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh.