Hướng dẫn cách tính thuế hộ kinh doanh khi không phải đóng thuế trên toàn bộ doanh thu từ 2026

Cách tính thuế hộ kinh doanh khi không phải đóng thuế trên toàn bộ doanh thu từ 2026 (Hình từ internet)

Hướng dẫn cách tính thuế hộ kinh doanh khi không phải đóng thuế trên toàn bộ doanh thu từ 2026

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, theo đó từ kỳ tính thuế 2026:

- Điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và cho trừ mức này trước khi tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu (tức không phải đóng thuế trên toàn bộ doanh thu). Đồng thời điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng tương ứng lên 500 triệu.

- Bổ sung phương pháp tính thuế trên thu nhập (doanh thu - chi phí), tức tính thuế trên phần lãi đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỷ đồng. Áp dụng thuế suất 15% tương tự như thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm.

Trường hợp, hộ, cá nhân kinh doanh không xác định được chi phí thì vẫn được nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, nhưng vẫn không chịu thuế từ đồng doanh thu đầu tiên mà được trừ đi mức 500 triệu đồng trước khi tính thuế.

Từ những quy định mới trên, hộ kinh doanh từ 2026 sẽ được chia thành các nhóm theo doanh thu để áp dụng tính thuế như sau:

Nhóm 01: Doanh thu dưới 500 triệu/năm

Không phải đóng thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Tuy nhiên hộ kinh doanh vẫn phải kê khai thuế đầy đủ theo quy định, cụ thể:

- Thực hiện kê khai doanh thu gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31 tháng 01 năm sau.

- Cơ quan thuế thực hiện rà soát cơ sở dữ liệu của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh của năm 2025 để hướng dẫn:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai trong năm 2025 có mức doanh thu thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo pháp luật thuế giá trị gia tăng, pháp luật thuế thu nhập cá nhân áp dụng từ ngày 01/01/2026 thì thực hiện khai doanh thu của năm 2026 chậm nhất là ngày 31 tháng 01 năm 2027.

Các mẫu tờ khai thường dùng cho hộ kinh doanh quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC gồm:

- Mẫu 01/CNKD: Tờ khai thuế GTGT và TNCN cho cá nhân kinh doanh

- Mẫu 01/TKN-CNKD: Tờ khai thuế năm

- Mẫu 01-2/BK-HĐKD: Phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ

- Mẫu 01/TTS: Dành cho cá nhân cho thuê tài sản

- Mẫu 01-1/BK-TTS: Bảng kê cho thuê tài sản lần đầu theo hợp đồng

Nhóm 02: Doanh thu từ 500 triệu đến 03 tỷ/năm

Hộ kinh doanh từ nhóm này bắt buộc phải thực hiện đóng thuế GTGT và thuế TNCN với hai lựa chọn:

* Lựa chọn 1: Tính thuế trên lợi nhuận (doanh thu - chi phí)

- Thuế GTGT:

+ Áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đủ điều kiện (kế toán, hóa đơn,...)

+ Áp dụng phương pháp trực tiếp theo % doanh thu nếu không đủ điều kiện áp dụng khấu trừ

- Thuế TNCN:

* Lựa chọn 2: Tính thuế trên doanh thu (đã trừ đi mức 500 triệu)

Lựa chọn này dành cho những hộ kinh doanh nhỏ, lẻ chưa đủ khả năng kế toán, hạ tầng kỹ thuật về hóa đơn điện tử nên không xác định được chi phí đầu vào:

- Thuế GTGT:

Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%;

- Thuế TNCN:

Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Mức thuế suất được quy định như sau:

  + Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;

  + Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% .

  + Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;

  + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;

  + Hoạt động kinh doanh khác: 1%.

Lưu ý:

Hộ kinh doanh thuộc nhóm 02 bắt buộc dùng Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nếu doanh thu trên 1 tỷ/năm và có hoạt động kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng.

Nhóm 03: Doanh thu trên 03 tỷ đến 50 tỷ/năm

Hộ kinh doanh nhóm này bắt buộc phải tính thuế trên lợi nhuận (doanh thu - chi phí) với mức thuế suất tương tự như các doanh nghiệp có doanh thu tương đương. Không được lựa chọn tính thuế trên doanh thu.

- Thuế GTGT:

- Thuế TNCN:

Lưu ý:

Hộ kinh doanh thuộc nhóm 03 bắt buộc dùng Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Nhóm 04: Doanh thu trên 50 tỷ năm

Hộ kinh doanh nhóm này sẽ tính thuế tương tự như doanh nghiệp với mức thuế suất 20% trên thu nhập, và sẽ được cơ quan thuế hướng dẫn chuyển đổi lên doanh nghiệp để hưởng những ưu đãi, bao gồm:

- Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế, áp dụng đối với hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp.

- Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu. Áp dụng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ (lần đầu thành lập).

Trên đây là chi tiết nội dung hướng dẫn cách tính thuế hộ kinh doanh khi không phải đóng thuế trên toàn bộ doanh thu từ 2026.