Hướng dẫn nộp thuế khi chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài (Công văn 3506 Thuế Quảng Ngãi)

Hướng dẫn nộp thuế khi chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài (Công văn 3506 Thuế Quảng Ngãi) (Hình từ Internet)

Ngày 09/12/2025, Thuế tỉnh Quảng Ngãi ban hành Công văn 3506/QNG-QLDN1 về việc hướng dẫn về chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài.

Công văn 3506/QNG-QLDN1

Hướng dẫn nộp thuế khi chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài (Công văn 3506 Thuế Quảng Ngãi)

Thuế tỉnh Quảng Ngãi nhận được Công văn về hướng dẫn về việc chuyển nhượng vốn góp của nhà đầu tư nước ngoài. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Quảng Ngãi có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008 có hiệu lực áp dụng đến hết ngày 30/9/2025.

- Căn cứ khoản 2 Điều 2, Điều 14 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định như sau:

+ Khoản 2 Điều 2 quy định người nộp thuế là tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. Các tổ chức này nếu có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 14 Chương IV Thông tư 78/2014/TT-BTC.

+ Điều 14 quy định về thu nhập từ chuyển nhượng vốn

++ Phạm vi áp dụng:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp). Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn…

++ Căn cứ tính thuế:

+++ Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định:

+++ Đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:

Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.

Việc kê khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế.

- Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:

+ Tại khoản 7 Điều 7 quy định hồ sơ khai thuế: Danh mục hồ sơ khai thuế áp dụng đối với từng loại thuế, từng hoạt động kinh doanh tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

+ Tại khoản 4 Điều 8 quy định các loại thuế kê khai theo từng lần phát sinh:

“4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:

o) Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài”.

+ Tại khoản 6 Điều 11 quy định các loại thuế kê khai theo từng lần phát sinh:

“6. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trừ các trường hợp sau đây:

c) Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp nơi nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn (bao gồm cả trường hợp tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn khai thay cho nhà thầu nước ngoài và trường hợp tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn khai thay nếu tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn cũng là nhà thầu nước ngoài)”.

- Căn cứ Phụ lục II Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định: Mẫu  05/TNDN - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn).

- Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 quy định:

+ Tại Điều 2 quy định người nộp thuế:

“Điều 2. Người nộp thuế

2. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

c) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;

d) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam”.

+ Tại Điều 10 quy định về thuế suất:

“Điều 10. Thuế suất

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này …”.

+ Tại Điều 11 quy định về phương pháp tính thuế:

“Điều 11. Phương pháp tính thuế

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Chính phủ quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các trường hợp sau đây:

a) Doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này; đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam…”.

- Căn cứ quy định tại Điều 58 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật 2025 về việc ban hành văn bản quy phạm pháp luật:

“Điều 58. Áp dụng văn bản quy phạm pháp luật

1. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng từ thời điểm bắt đầu có hiệu lực.

2. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng đối với hành vi, sự kiện xảy ra tại thời điểm mà văn bản đó đang có hiệu lực. Trường hợp văn bản quy phạm pháp luật có quy định hiệu lực trở về trước thì áp dụng theo quy định đó”.

Trên cơ sở nội dung công văn hỏi, Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn về nguyên tắc kê khai, nộp thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài như sau:

Hiện tại, Nghị định hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chưa có hiệu lực áp dụng thi hành. Trường hợp Tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn tại Việt Nam thì đơn vị căn cứ thời điểm phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn đối chiếu với quy định pháp luật có hiệu lực tại thời điểm chuyển nhượng để thực hiện.

Xem thêm tại Công văn 3506/QNG-QLDN1 ban hành ngày 09/12/2025.