Hướng dẫn tính thuế TNDN chi trả hoa hồng môi giới theo Công văn 90/QNG-QLDN1

Hướng dẫn tính thuế TNDN chi trả hoa hồng môi giới theo Công văn 90/QNG-QLDN1 (Hình từ internet)

Công văn 90/QNG-QLDN1

Ngày 06/1/2026, Thuế tỉnh Quảng Ngãi ban hành Công văn 90/QNG-QLDN1 hướng dẫn chính sách thuế.

Hướng dẫn tính thuế TNDN chi trả hoa hồng môi giới theo Công văn 90/QNG-QLDN1

Thuế tỉnh Quảng Ngãi nhận được Công văn 02/KS ngày 24/12/2025 của Công ty TNHH Kim Sơn về chính sách thuế đối với khoản chi phí hoa hồng môi giới khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Về vấn đề này, Thuế tỉnh Quảng Ngãi có hướng dẫn tính thuế TNDN chi trả hoa hồng môi giới để ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

…

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

…

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

c1) Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người bán có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được tính vào chi phí được trừ trong trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt”.

Căn cứ Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

“Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể như sau:

1. Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 của Nghị định này.

2. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: Vi phạm luật giao thông, vi phạm quy định đăng ký kinh doanh, vi phạm quy định kế toán, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

3. Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác; khoản chi đã được chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp, Quỹ phát triển khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số của doanh nghiệp.

…”

Trên cơ sở nội dung hỏi của Công ty TNHH Kim Sơn, Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty có ký hợp đồng chi trả hoa hồng môi giới với một số hộ kinh doanh, nếu khoản chi trên đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và không thuộc các trường hợp quy định tại Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Đề nghị Công ty TNHH Kim Sơn căn cứ các quy định nêu trên, đối chiếu với thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng theo quy định.