[Tải về] Hệ thống sổ kế toán theo Thông tư 107/2025/TT-BTC áp dụng từ 01/01/2026

[Tải về] Hệ thống sổ kế toán theo Thông tư 107/2025/TT-BTC áp dụng từ 01/01/2026 (Hình từ Internet)

Ngày 14/11/2025, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 107/2025/TT-BTC hướng dẫn kế toán quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ bảo hiểm y tế, quỹ bảo hiểm thất nghiệp.

Thông tư 107/2025/TT-BTC

[Tải về] Hệ thống sổ kế toán theo Thông tư 107/2025/TT-BTC áp dụng từ 01/01/2026

Theo đó, tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 107/2025/TT-BTC thì Bộ Tài chính đã có quy định mới về Hệ thống sổ kế toán cho quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ bảo hiểm y tế, quỹ bảo hiểm thất nghiệp bao gồm 02 phần, cụ thể:

Hệ thống sổ kế toán

(1) Danh mục sổ kế toán

(2) Giải thích nội dung và phương pháp ghi sổ kế toán.

Cụ thể, Nhật ký- Sổ cái (Ký hiệu số S01-BH) được hướng dẫn như sau:

* Mục đích: Nhật ký - Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng cho hình thức Nhật ký - Sổ Cái để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và hệ thống hoá theo nội dung kinh tế phân ảnh trên các tài khoản kế toán trong bàng. Trên cơ sở đó kiểm tra, giám sát sự biến động từng loại tài sản, nguồn vốn, nguồn kinh phí làm căn cứ đối chiếu với các số kế toán chi tiết và lập báo cáo tài chính.

* Nội dung và phương pháp ghi số

- Cơ quan bảo hiểm xã hội được tự thiết kế mẫu sổ Nhật ký - Sổ Cái theo yêu cầu quản lý nhưng phải gồm có hai phần (phần "Nhật ký" và phần “Sổ Cái") và có tối thiểu các thông tin sau:

+ Đối với phần "Nhật ký", bao gồm:

++ Ngày, tháng ghi số;

++ Số hiệu và ngày, tháng, năm của chứng từ làm căn cứ hạch toán, ghi sổ kế toán;

++ Diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã ghi sổ kế toán;

++ Tổng số tiền phát sinh trên chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại làm căn cứ hạch toán,

++ Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ, đối ứng Có của nghiệp vụ kinh tế;

++ Số tiền phát sinh ở mỗi tài khoản theo quan hệ đối ứng đã được định khoản và hạch toán

+ Đối với phần “Số Cái": Có thể chia làm nhiều cột, mỗi tài khoản kế toán sử dụng 2 cột, một cột ghi Nợ, một cột ghi Có, số lượng cột nhiều hay ít phụ thuộc vào số lượng tài khoản kế toán cần sử dụng. Để thuận tiện cho việc ghi số, phần Số Cái có thể dùng thêm các bảng chỉ tiết.

+ Ngoài các thông tin trên, Nhật ký - Sổ Cái còn phải thể hiện được số dư đầu năm được mang sang từ cuối năm trước (31/12) của các tài khoản có số dư; số điều chỉnh số dư đầu năm trong trường hợp được phép điều chỉnh vào số dư đầu năm (điều chỉnh hồi tố, áp dụng hồi tố) theo quy định tại Thông tư 107/2025/TT-BTC.

+ Chữ ký của những người có liên quan.

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán phát sinh tiến hành kiểm tra nội dung của chứng từ kế toán, sau đó định khoản tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Nhật ký - Sổ Cái. Mỗi chứng từ kế toán được ghi vào một dòng đồng thời ở cả 2 phần Nhật ký và Sổ Cái. Đối với những chứng từ kế toán cùng loại phát sinh nhiều lần trong một ngày (như Phiếu thu, Phiếu chi,...) có thể căn cứ vào chứng từ kế toán để lập Bảng tổng hợp chứng từ kế toán từng loại; Sau đó căn cứ vào số tổng cộng của Bảng tổng hợp chứng từ kế toán trong ngày ghi 1 dòng vào Nhật ký - Sổ Cái. 

- Cuối mỗi tháng, cơ quan bảo hiểm xã hội phải cộng số phát sinh ở phần Nhật ký và số phát sinh Nợ, số phát sinh Có của từng tài khoản, tính ra số phát sinh lũy kế từ đầu năm. 

- Dòng số liệu khoá sổ kế toán là căn cứ để đối chiếu số liệu trên các sổ kế toán chi tiết. Sau khi đã đối chiếu khớp đúng, số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và sổ chi tiết được sử dụng để lập Báo cáo tài chính. 

Xem thêm tại Thông tư 107/2025/TT-BTC về chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán của quỹ bảo hiểm có hiệu lực từ 01/01/2026.