Quyết định 1811: Hướng dẫn mới về kiểm toán dự án đầu tư

Quyết định 1811: Hướng dẫn mới về kiểm toán dự án đầu tư (Hình từ Internet)

Ngày 16/12/2025, Kiểm toán nhà nước ban hành Quyết định 1811/QĐ-KTNN ban hành Hướng dẫn phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu trong kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư.

Quyết định 1811/QĐ-KTNN

Quyết định 1811: Hướng dẫn mới về kiểm toán dự án đầu tư

Theo đó, quy định việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu như sau:

(1) Dựa vào các thông tin về đơn vị, dự án thu thập được từ Đề cương khảo sát thu thập thông tin, các thông tin thu thập qua các nguồn khác (phỏng vấn, trao đổi với đơn vị được kiểm toán, phương tiện thông tin đại chúng...), thông tin từ các đơn vị khác có liên quan (cơ quan thẩm định dự án; cơ quan phê duyệt dự án;...), từ các cuộc kiểm toán trước (nếu có)... KTVNN thực hiện đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát phù hợp với tình hình thực hiện của dự án để thiết kế các thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm đạt được mục tiêu kiểm toán. 

(2) KTVNN phải xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ BCQTDA và cấp độ cơ sở dẫn liệu (các khoản mục/nội dung trên BCQTDA). KTVNN tham khảo ma trận xác định mức độ rủi ro có sai sót trọng yếu theo Phụ biểu số 01/RRTY-DA kèm theo Hướng dẫn này để đưa ra kết luận về rủi ro có sai sót trọng yếu. Một số dấu hiệu có rủi ro cần lưu ý khi đánh giá như: 

- Rủi ro liên quan đến các khoản mục trên BCQTDA 

+ Vốn đầu tư: Hạch toán không đầy đủ nguồn vốn, áp dụng sai tỷ giá, sai thời điểm; xác định sai cơ cấu nguồn vốn; nguồn vốn sử dụng không đúng đối tượng, mục đích... 

+ Chi phí đầu tư thực hiện dự án: Thanh toán không đúng khối lượng; sai đơn giá hợp đồng; không thực hiện đúng điều khoản hợp đồng ký kết... 

- Rủi ro liên quan trong việc tuân thủ pháp luật về hoạt động đầu tư xây dựng 

+ Giai đoạn chuẩn bị dự án: Công tác lập, thẩm định, phê duyệt chủ trương đầu tư, dự án đầu tư không đúng về trình tự, thẩm quyền và thời gian; không phù hợp quy hoạch; không có trong kế hoạch đầu tư công trung hạn (ngoại trừ dự án đầu tư thực hiện theo quy định khác của cấp có thẩm quyền); xác định nguồn vốn chưa phù hợp (không đủ vốn, không đúng danh mục, sai đối tượng),... 

+ Giai đoạn thực hiện dự án

++ Điều chỉnh dự án, điều chỉnh tổng mức đầu tư không đúng trình tự, thẩm quyền, không có đủ cơ sở pháp lý theo quy định... 

++ Hồ sơ khảo sát không đầy đủ, chưa đủ căn cứ để thiết kế; nội dung hồ sơ thiết kế kỹ thuật và thiết kế bản vẽ thi công không đầy đủ theo quy định, sai lệch về quy mô, công nghệ, công suất, cấp công trình, diện tích đất sử dụng... so với quyết định đầu tư... dẫn đến quá trình thực hiện dự án phải điều chỉnh hoặc kéo dài. Công tác dự toán: Áp dụng sai định mức, đơn giá; xác định đơn giá đối với những công việc chưa có quy định về định mức của Nhà nước chưa phù hợp; tính toán sai khối lượng, tính toán thừa hoặc thiếu khối lượng so với hồ sơ thiết kế... dẫn đến chi phí đầu tư không phù hợp.

++ Công tác lựa chọn nhà thầu: Hồ sơ mời thầu lập chưa phù hợp với quy mô, tính chất gói thầu; phân chia gói thầu chưa phù hợp quy định; hồ sơ dự thầu chưa đáp ứng đầy đủ về năng lực, kinh nghiệm theo yêu cầu... dẫn đến ảnh hưởng tính cạnh tranh trong lựa chọn nhà thầu và có thể ảnh hưởng đến tiến độ, chất lượng dự án.

++ Quản lý hợp đồng: Hợp đồng thi công không chặt chẽ, không đầy đủ, không đúng quy định; công tác bảo lãnh thực hiện hợp đồng, bảo lãnh tạm ứng không đúng theo quy định tại hợp đồng... 

++ Quản lý chất lượng: Thi công không đảm bảo quy trình kỹ thuật và yêu cầu của dự án; giám sát thiếu chặt chẽ; sử dụng nguyên vật liệu không đúng tiêu chuẩn dự án... 

++ Các rủi ro khác trong quá trình thực hiện dự án. 

+ Giai đoạn kết thúc xây dựng: Hồ sơ hoàn công không đầy đủ, không đúng với thực tế thi công; Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành chưa lập, chậm lập hoặc lập không đúng quy định... dẫn đến ảnh hưởng việc bàn giao dự án đưa vào sử dụng, chậm thẩm tra phê duyệt quyết toán hoặc phê duyệt không đúng thẩm quyền, làm tăng chi phí đầu tư hoặc giảm hiệu quả đầu tư... 

+ Công tác bồi thường hỗ trợ, tái định cư (nếu có): Lập, thẩm định, phê duyệt phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư chưa phù hợp; sai sót trong hồ sơ kiểm đếm, diện tích bồi thường... làm tăng chi phí đầu tư.

- Rủi ro liên quan đến tính kinh tế, hiệu quả của dự án đầu tư như: Dự án đầu tư vượt quá nhu cầu, dư công suất, thừa năng lực, không đồng bộ, không kết nối với cơ sở hạ tầng... dẫn đến không phát huy được hiệu quả dự án. 

Xem thêm tại Quyết định 1811/QĐ-KTNN có hiệu lực từ ngày 16/12/2025.